Btw verlegd in de bouw: wanneer pas je het toe en hoe werkt het op de factuur?

Btw verlegd (ook wel: verleggingsregeling of reverse charge) is een systeem waarbij de btw-plicht wordt omgekeerd: niet de leverancier/aannemer draagt de btw af, maar de afnemer. De aannemer brengt geen btw in rekening op zijn factuur. Jij als opdrachtgever verwerkt de btw zowel als verschuldigde als als aftrekbare belasting in je aangifte omzetbelasting — per saldo nul, tenzij je geen of beperkt recht op aftrek hebt.

De verleggingsregeling is verplicht bij diensten die bestaan uit het aanbrengen, onderhouden, herstellen, reinigen of slopen van werk aan een onroerende zaak (art. 24ba Uitvoeringsbesluit OB 1968). Kort gezegd: fysiek werk aan een gebouw, bouwwerk of schip.

De regeling geldt als aan drie voorwaarden is voldaan:

1. 1.De opdrachtnemer verricht de werkzaamheden als ondernemer (btw-plichtig).
2. 2.De opdrachtgever is ook ondernemer (niet een particulier).
3. 3.De werkzaamheden betreffen fysiek werk aan een onroerende zaak of schip in Nederland.

Valt de inkoop buiten deze criteria — bijvoorbeeld omdat het gaat om een kant-en-klaar product, om advies of ontwerp, of omdat meer dan 50% van de arbeidsuren in de fabriek van de leverancier gemaakt worden — dan geldt de verleggingsregeling niet en brengt de leverancier gewoon 21% of 9% btw in rekening.

Een factuur waarbij de btw is verlegd moet aan specifieke eisen voldoen. Ontbreekt een vereist element, dan loop je als opdrachtgever risico bij een belastingcontrole.

• —De vermelding 'btw verlegd' of 'omzetbelasting verlegd' op de factuur.
• —Het btw-nummer van de opdrachtgever (jouw btw-nummer) op de factuur.
• —Geen btw-bedrag vermeld — alleen het netto factuurbedrag.
• —De gebruikelijke factuurvereisten: naam en adres beide partijen, factuurdatum, factuurnummer, omschrijving van de dienst, etc.

Als opdrachtgever verwerk je de verlegd btw in je aangifte omzetbelasting. Je geeft het factuurbedrag op in rubriek 2a (diensten uit Nederland waarbij de heffing naar u is verlegd), berekent de btw (21% of 9%) en neemt dit bedrag ook op als aftrekbare voorbelasting in rubriek 5b — mits je volledig recht op aftrek hebt. Per saldo is de btw-last dan nul.

Heb je geen of beperkt recht op aftrek (bijv. omdat je ook vrijgestelde prestaties verricht), dan betaal je per saldo wel btw. Raadpleeg in dat geval je boekhouder.

Btw verlegd en de WKA zijn twee aparte regelingen die allebei kunnen gelden bij aanneming van bouwwerk. De verleggingsregeling gaat over de omzetbelasting — wie draagt de btw af? De WKA gaat over de loonheffingen — wie is aansprakelijk als de aannemer die niet betaalt?

In de meeste gevallen gaan ze samen op: als de WKA van toepassing is, geldt ook de btw-verleggingsregeling. Maar er zijn uitzonderingen. Bij een buitenlandse aannemer zonder vaste inrichting in Nederland geldt de verleggingsregeling op een andere grondslag (art. 12 Wet OB), ongeacht het WKA-criterium.